仮想通貨と税金は天国のようなゲームではないかもしれないが、税金は避けられないようであり、米国内国歳入庁（IRS）は名乗り出ない人々を追及することを明らかにしている。 IRSからの召喚状が出たので、 Coinbase、Kraken、Circle、Poloniex などの法執行活動と同様に、IRS は捜査を行っています。 IRSは遵守を求めるさまざまなバージョンの手紙10,000万通を送ったが、いずれも納税者に遵守を促す押し付けの言葉だった。
IRS の暗号通貨捜索は、10 年以上前の IRS オフショア口座捜索とよく比較されます。残念ながら、IRSがオフショア口座向けに開発したオフショア自主開示プログラムを模倣した仮想通貨恩赦が実現するかどうかは不明です。
関連する IRSの暗号通貨に関する報告が増えると危険性が高まる
IRS は 2014-21 年の通知で仮想通貨について初めて大きな発表を行い、仮想通貨を財産として分類しました。これは、価格の急激な変動によって強調され、税金に重大な影響を及ぼします。暗号通貨の販売には損益が生じる可能性があり、課税対象となります。しかし、暗号通貨で何かを購入すると税金が発生する可能性もあります。従業員や請負業者への支払いにも同じことが当てはまります。仮想通貨で税金を支払うことでも、さらに多くの税金が発生する可能性があります。
私たちは IRS といくつかの州 (特にカリフォルニア州フランチャイズ税委員会) による暗号通貨の監査を見てきましたが、さらに多くの監査が続くことは確実です。少なくとも現時点では、税務申告と税務訴追に代わる方法があり、当初よりも手続きを容易にすることができます。誰もが課税対象の仮想通貨利益を最小限に抑え、法的に可能な場合には税金を繰り延べようとします。
しかし、税務上の扱いについては混乱しやすく、巻き込まれた場合に弁護するのが難しい税観を持っている可能性があります。それを念頭に置いて、私が聞いた話を仮想通貨税神話と呼ぶことにします。
凡例1
IRS フォーム 1099 を受け取らない限り、仮想通貨取引に税金を支払う義務はありません。フォーム 1099 を受け取っていない場合は、納税申告書で仮想通貨を取引しないというボックスにチェックを入れることができます。
リアル： 支払者またはブローカーが Form 1099 申告書を提出しなかった場合でも、税金が支払われる可能性があります。しかし、監査を受けており、Form 1099 を受け取らなかったからといって取引を報告しないことが最善の防御策である場合、それは弱いです。
神話2
仮想通貨を取引所ではなく個人のウォレットに保管している場合、納税申告書で仮想通貨を報告する必要はありません。
リアル： 個人ウォレットでも取引所でも、税金のルールは同じです。資産を匿名の保有構造に移転することによって資産を偽装しようとする動機は新しいものではありません。スイスの銀行が米国の口座所有者をIRSや米国司法省に開示し始めたとき、多くの米国納税者はあらゆる手段を講じたが、ほとんど全員が高額の罰金を課せられ、支払わなければならなかった。 IRS Form 1040 Cryptocurrency Questionnaire は、取引所を通じて保有される仮想通貨に限定されません。個人のウォレットに仮想通貨を保有している場合でも「ノー」と答えると、偽証の脅しを受けて署名済みの納税申告書に虚偽の申告をする可能性があります。決して捕まらないと賭けてもいいが、スイスに銀行口座を持つ何千人もの米国納税者は、この賭けがどれほどひどい結末を迎えるかを証言している。
凡例3
信託、LLC、またはその他の団体を通じて暗号通貨を保有している場合、暗号通貨取引に対して税金を支払う義務はなく、報告する必要もありません。そうは言っても（神話は続いていますが）、LLCによって生み出される収入は非課税です。
リアル： 組織が暗号通貨を所有すると、非課税収入を維持できます。ただし、企業が免税企業として認定 (および登録) されていない限り、企業自体が税務報告義務を負い、税金を支払う可能性があります。税務上、LLC は、実務と税金の選択に応じて法人またはパートナーシップとして課税されます。個人事業主の有限責任会社は評価されないため、LLC の収益は最終的に個人事業主に返済されます。あなたの会社が海外の会社である場合、米国には複雑な税務規則があり、海外の会社で生じた収入の一部について直接責任を負わされる可能性があります。
凡例4
暗号通貨の販売をローン（またはその他の非販売）として構成した場合、収益を報告する必要はありません。
リアル： 暗号通貨の貸し出しや販売について考えてみましょう。 IRS と裁判所には、不正取引を無視するという強力な原則があります。貸したものと同じ暗号通貨を受け取りますか?ローンに利息を請求し、受け取り時に利息に対して税金を支払いますか?ローンによっては利用できない場合もあります。また、仮想通貨を売却して約束手形を受け取った場合、割賦販売の計算がさらに難しくなる可能性があります。
凡例5
暗号通貨取引所は一種の信頼であり、取引所のポリシーを一方的に変更することはできません。税務上の理由から、アカウントには仮想通貨はなく、取引所を介した取引を報告する必要はありません。
リアル： IRSはそれについて何も言いませんでした。 IRS のガイドラインは、IRS が納税者がウォレット アカウントを通じて暗号通貨を所有しているとみなしていることを示唆しています。 IRS が、資産保有者が所有するものではなく、取引所自体が (受託者として) 所有する取引所口座を通じて保有されている仮想通貨を考慮する可能性は非常に低いように思われます。納税者は通常、銀行口座、投資口座、401 (k)、IRA などの機関が保有する口座を通じて資産を所有します。
ほとんどの場合、税法は納税者をこれらの口座を通じて保有される資金および資産の所有者として扱います。 401 (k) や IRA などの一部の特別口座には、特別な税金規則があります。また、エスクロー口座として適格な口座が必ずしも良好な納税申告書を提供するとは限りません。信託受益者、特に外国信託には厳格な報告義務があります。したがって、暗号通貨取引所を信託として扱う前に、何が起こるかを注意してください。信託という用語は、信託で生じた収益が所得税から免除されることを意味するものではありません。
凡例6
同様の取引を有形資産に制限する税法第 1031 条に対する議会による修正により、仮想通貨取引所は非課税となります。
リアル： 税法第 1001 条では、課税所得は「資産の売却またはその他の売却」から生じると規定されています。あらゆる種類の不動産を現金またはその他の不動産として販売すると、課税対象の利益が得られる可能性があります。 IRSは、暗号通貨は所有されているため、暗号通貨を他の暗号通貨と取引すると、新しい暗号通貨の価値で暗号通貨が販売されると述べています。
第 1031 条の変更が 2018 年に発効する前は、暗号通貨間のスワップは、第 1031 条「特定の暗号通貨スワップの拒否ポリシー」に基づく同様の交換として受け入れられる可能性がありました。これは前例ではなく、ウォーターフロントについては含まれていませんが、IRS がどのように考えているかがわかります。いずれにせよ、第 1031 条が同じ交換の扱いを現物に制限しているため、別の免除に該当しない限り、仮想通貨間のスワップは課税対象となります。
まとめ
すべての納税者は、税金を最小限に抑えるように自分の事務や取引を計画する権利を有します。しかし、その場しのぎの解決策や、うますぎる理論には注意する必要があります。 IRSは、仮想通貨納税者の多くが税法を遵守しておらず、将来に目を向けて過去を清算する価値があると考えているようだ。気をつけてください。
ロバートW.ウッド 彼は税務弁護士であり、マネージングパートナーを務める Wood LLP のサンフランシスコ事務所で世界中の顧客を代表しています。彼は数多くの税務本の著者であり、Forbes、Tax Notes、その他の出版物に定期的に寄稿しています。
Youtubeチャンネルをフォローする | 電報チャンネルを購読する | Facebookページをフォローする
著者
市場
仮想通貨税に関する主な誤解が暴かれる
仮想通貨と税金は天国のようなゲームではないかもしれないが、税金は避けられないようであり、米国内国歳入庁（IRS）は名乗り出ない人々を追及することを明らかにしている。 IRSからの召喚状が出たので、 Coinbase、Kraken、Circle、Poloniex などの法執行活動と同様に、IRS は捜査を行っています。 IRSは遵守を求めるさまざまなバージョンの手紙10,000万通を送ったが、いずれも納税者に遵守を促す押し付けの言葉だった。
IRS の暗号通貨捜索は、10 年以上前の IRS オフショア口座捜索とよく比較されます。残念ながら、IRSがオフショア口座向けに開発したオフショア自主開示プログラムを模倣した仮想通貨恩赦が実現するかどうかは不明です。
関連する IRSの暗号通貨に関する報告が増えると危険性が高まる
IRS は 2014-21 年の通知で仮想通貨について初めて大きな発表を行い、仮想通貨を財産として分類しました。これは、価格の急激な変動によって強調され、税金に重大な影響を及ぼします。暗号通貨の販売には損益が生じる可能性があり、課税対象となります。しかし、暗号通貨で何かを購入すると税金が発生する可能性もあります。従業員や請負業者への支払いにも同じことが当てはまります。仮想通貨で税金を支払うことでも、さらに多くの税金が発生する可能性があります。
私たちは IRS といくつかの州 (特にカリフォルニア州フランチャイズ税委員会) による暗号通貨の監査を見てきましたが、さらに多くの監査が続くことは確実です。少なくとも現時点では、税務申告と税務訴追に代わる方法があり、当初よりも手続きを容易にすることができます。誰もが課税対象の仮想通貨利益を最小限に抑え、法的に可能な場合には税金を繰り延べようとします。
しかし、税務上の扱いについては混乱しやすく、巻き込まれた場合に弁護するのが難しい税観を持っている可能性があります。それを念頭に置いて、私が聞いた話を仮想通貨税神話と呼ぶことにします。
凡例1
IRS フォーム 1099 を受け取らない限り、仮想通貨取引に税金を支払う義務はありません。フォーム 1099 を受け取っていない場合は、納税申告書で仮想通貨を取引しないというボックスにチェックを入れることができます。
リアル： 支払者またはブローカーが Form 1099 申告書を提出しなかった場合でも、税金が支払われる可能性があります。しかし、監査を受けており、Form 1099 を受け取らなかったからといって取引を報告しないことが最善の防御策である場合、それは弱いです。
神話2
仮想通貨を取引所ではなく個人のウォレットに保管している場合、納税申告書で仮想通貨を報告する必要はありません。
リアル： 個人ウォレットでも取引所でも、税金のルールは同じです。資産を匿名の保有構造に移転することによって資産を偽装しようとする動機は新しいものではありません。スイスの銀行が米国の口座所有者をIRSや米国司法省に開示し始めたとき、多くの米国納税者はあらゆる手段を講じたが、ほとんど全員が高額の罰金を課せられ、支払わなければならなかった。 IRS Form 1040 Cryptocurrency Questionnaire は、取引所を通じて保有される仮想通貨に限定されません。個人のウォレットに仮想通貨を保有している場合でも「ノー」と答えると、偽証の脅しを受けて署名済みの納税申告書に虚偽の申告をする可能性があります。決して捕まらないと賭けてもいいが、スイスに銀行口座を持つ何千人もの米国納税者は、この賭けがどれほどひどい結末を迎えるかを証言している。
凡例3
信託、LLC、またはその他の団体を通じて暗号通貨を保有している場合、暗号通貨取引に対して税金を支払う義務はなく、報告する必要もありません。そうは言っても（神話は続いていますが）、LLCによって生み出される収入は非課税です。
リアル： 組織が暗号通貨を所有すると、非課税収入を維持できます。ただし、企業が免税企業として認定 (および登録) されていない限り、企業自体が税務報告義務を負い、税金を支払う可能性があります。税務上、LLC は、実務と税金の選択に応じて法人またはパートナーシップとして課税されます。個人事業主の有限責任会社は評価されないため、LLC の収益は最終的に個人事業主に返済されます。あなたの会社が海外の会社である場合、米国には複雑な税務規則があり、海外の会社で生じた収入の一部について直接責任を負わされる可能性があります。
凡例4
暗号通貨の販売をローン（またはその他の非販売）として構成した場合、収益を報告する必要はありません。
リアル： 暗号通貨の貸し出しや販売について考えてみましょう。 IRS と裁判所には、不正取引を無視するという強力な原則があります。貸したものと同じ暗号通貨を受け取りますか?ローンに利息を請求し、受け取り時に利息に対して税金を支払いますか?ローンによっては利用できない場合もあります。また、仮想通貨を売却して約束手形を受け取った場合、割賦販売の計算がさらに難しくなる可能性があります。
凡例5
暗号通貨取引所は一種の信頼であり、取引所のポリシーを一方的に変更することはできません。税務上の理由から、アカウントには仮想通貨はなく、取引所を介した取引を報告する必要はありません。
リアル： IRSはそれについて何も言いませんでした。 IRS のガイドラインは、IRS が納税者がウォレット アカウントを通じて暗号通貨を所有しているとみなしていることを示唆しています。 IRS が、資産保有者が所有するものではなく、取引所自体が (受託者として) 所有する取引所口座を通じて保有されている仮想通貨を考慮する可能性は非常に低いように思われます。納税者は通常、銀行口座、投資口座、401 (k)、IRA などの機関が保有する口座を通じて資産を所有します。
ほとんどの場合、税法は納税者をこれらの口座を通じて保有される資金および資産の所有者として扱います。 401 (k) や IRA などの一部の特別口座には、特別な税金規則があります。また、エスクロー口座として適格な口座が必ずしも良好な納税申告書を提供するとは限りません。信託受益者、特に外国信託には厳格な報告義務があります。したがって、暗号通貨取引所を信託として扱う前に、何が起こるかを注意してください。信託という用語は、信託で生じた収益が所得税から免除されることを意味するものではありません。
凡例6
同様の取引を有形資産に制限する税法第 1031 条に対する議会による修正により、仮想通貨取引所は非課税となります。
リアル： 税法第 1001 条では、課税所得は「資産の売却またはその他の売却」から生じると規定されています。あらゆる種類の不動産を現金またはその他の不動産として販売すると、課税対象の利益が得られる可能性があります。 IRSは、暗号通貨は所有されているため、暗号通貨を他の暗号通貨と取引すると、新しい暗号通貨の価値で暗号通貨が販売されると述べています。
第 1031 条の変更が 2018 年に発効する前は、暗号通貨間のスワップは、第 1031 条「特定の暗号通貨スワップの拒否ポリシー」に基づく同様の交換として受け入れられる可能性がありました。これは前例ではなく、ウォーターフロントについては含まれていませんが、IRS がどのように考えているかがわかります。いずれにせよ、第 1031 条が同じ交換の扱いを現物に制限しているため、別の免除に該当しない限り、仮想通貨間のスワップは課税対象となります。
まとめ
すべての納税者は、税金を最小限に抑えるように自分の事務や取引を計画する権利を有します。しかし、その場しのぎの解決策や、うますぎる理論には注意する必要があります。 IRSは、仮想通貨納税者の多くが税法を遵守しておらず、将来に目を向けて過去を清算する価値があると考えているようだ。気をつけてください。
ロバートW.ウッド 彼は税務弁護士であり、マネージングパートナーを務める Wood LLP のサンフランシスコ事務所で世界中の顧客を代表しています。彼は数多くの税務本の著者であり、Forbes、Tax Notes、その他の出版物に定期的に寄稿しています。
Youtubeチャンネルをフォローする | 電報チャンネルを購読する | Facebookページをフォローする
